英國有限公司董事薪酬及股息節稅策略 封面圖片

英國有限公司董事薪酬及股息節稅策略
     

在英國成立一間有限公司去經營自己的生意，如何有效地提取公司利潤一直是一個重要的稅務考慮。一般來說，通過支付較低的董事薪酬，並以公司分紅（即股息）的形式獲得額外收入，是一種常見且有效的稅務策略。然而，隨著英國稅收制度的變化，每年都需要重新評估薪酬及股息結構，以確保最大程度地節稅。

這篇文章主要講 2024-25 年度最優化的董事薪酬和股息結構，並解釋相關的所得稅、國民保險費和股息稅。

董事薪酬與分紅的稅務概覽

作為公司董事，您需要了解從公司支取收入時會涉及的三種主要稅項：所得稅（Income Tax）、國民保險（National Insurance，NI），以及股息稅（Dividend Tax）。以下為這三類稅務的簡要介紹：

個人免稅額：

在 2024-25 年度，每人享有 £12,570 的免稅額。若年收入超過 £100,000，免稅額將逐步減少。

所得稅稅率（英格蘭、威爾士及北愛爾蘭適用）：

  • 基本稅率：20%（£12,571 - £50,270）
  • 高稅率：40%（£50,271 - £125,140）
  • 額外稅率：45%（超過 £125,140）

國民保險供款 NIC：

僅在薪資收入上徵收，分紅不涉及國民保險。

  • 個人需支付 8% 的 Class 1 國民保險（£12,570 - £50,270 之間），其後則為 2%。
  • 公司需支付 13.8% 的雇主國民保險（薪資超過 £9,100 的部分）。

註：從 2025 年 4 月 6 日起，雇主國民保險費率將從目前的 13.8% 提高至 15%，而雇主國民保險門檻（次級門檻）將從目前的每年 £9,100 降低至每年 £5,000。

股息稅：

2024-25 年度股息的免稅額僅 £500。超出部分將根據所得稅等級適用不同稅率：

  • 基本稅率：8.75%（£13,070 - £50,270）
  • 高稅率：33.75%（£50,271 - £125,140）
  • 額外稅率：39.35%（超過 £125,140）

最節稅的董事薪酬選擇

如果您不是打算將所有個人收入設定為薪酬，而是以薪酬和股息的組合形式支付，最合適的董事薪酬，應考慮 Class 1 NIC 的繳納門檻以及年度個人免稅額。以下是三個董事薪酬選擇：

  1. 將薪酬設定至少在國民保險的最低收入限額 £6,396
  2. 將薪酬提高至國民保險的次級門檻 £9,100
  3. 將薪酬提高至國民保險的主要門檻及個人免稅額 £12,570

選項一：支付至少國民保險下限 £6,396

最低薪酬設定於 £6,396（即每月 £533 或每週 £123），可以保留對國家退休金的資格。此收入不需繳納所得稅和國民保險，公司也無需繳納相關的 Class 1 NIC。

選項二：支付至國民保險次級門檻 £9,100

此門檻是公司需支付雇主國民保險的起點。若將薪酬設定於 £9,100，董事個人無需繳納所得稅或 Class 1 員工國民保險，公司亦無需繳納雇主國民保險。

選項三：支付至主要門檻 £12,570

若公司有資格申請雇主津貼，將薪酬設置在 £12,570 會更具稅務效率。此門檻以上收入需繳納 Class 1 國民保險，但能以雇主津貼減少最多 £5,000 的國民保險負擔。

薪酬和股息發放策略

股息來自公司稅後利潤，即是公司在發放股息前，需繳納公司稅。因此，股息稅率較低，其實已經考慮到公司已繳納的稅款。

公司發放股息給董事的多少取決於：

  • 公司可分配利潤；
  • 避免讓董事因收到股息而使個人總入息進入更高稅率級別。

薪酬和股息結構的主要考慮：

  • 董事薪酬是可抵稅的業務費用，公司可因此節省公司稅。
  • 股息不可作為業務費用抵稅，但較低的股息稅率和國民保險費節省通常可以彌補這一點。
  • 可以考慮將董事的年度個人收入控制在基本所得稅級別以避免更高稅率（個人總入息介乎 £12,571 - £50,270）。

例子一：

假設公司稅前利潤為 £60,000，最優化的薪酬結構為年薪 £9,100，加上分紅 £41,161.50。通過這種方式，董事僅需支付較少的個人稅和公司稅，總稅務負擔為 £12,993。若選擇將 £60,000 全部作為董事薪酬，則總稅務負擔為 £21,666.80。使用第一個提取公司利潤的策略，總稅務負擔可減少 £8,673.80。

第一個提取公司利潤的稅務考慮：

Company tax Annual (2024/25)
Company profit before tax £60,000
Director’s salary £9,100
Class 1 employer’s NIC £0.00
Taxable profit £50,900
Corporation Tax @ 19.13% (the effective rate due to Marginal Relief) £9,738.50
Net profit available to take as dividends £41,161.50
Personal Tax Annual (2024/25)
Director’s salary £9,100
Class 1 employee NIC £0.00
Income Tax £0.00
Gross dividend income £41,161.50
Tax on dividends £3,254.26
£3,470 @ 0% (remaining Personal Allowance) £0.00
£500.00 @ 0% (dividend allowance) £0.00
£37,191.50 @ 8.75% £3,254.26
Gross pay £50,261.50
Take-home pay (net pay) £47,007.24

第二個提取公司利潤的稅務考慮：

如果您選擇將全部 £60,000 作為董事薪酬，而不是如上所述將薪酬與股息結合支付，則整筆薪酬可以作為公司的可扣稅支出。

您個人薪酬的稅負將為 £14,642.60，分解如下：

  • 前 £12,570 適用個人免稅額，稅率 0% = £0.00
  • 所得稅 20% 適用於 £37,700 = £7,540
  • 所得稅 40% 適用於剩餘 £9,730 = £3,892
  • Class 1 員工國民保險（£12,570 至 £50,270 之間適用 8%，其餘收入適用 2%）= £3,210.60

這樣將使您的實際淨收入為 £45,357.40。

此外，公司還需支付 £7,024.20 的雇主國民保險。因此，您的 £60,000 薪酬的總稅負將達 £21,666.80。

結論

公司董事的薪酬可作為稅前支出，減少公司稅負。股息不計入公司支出，需從稅後利潤支付，但個人稅率較低。此外，將董事收入設置於基本稅率級別（£50,270 以下）可避免高額稅率，增加稅務效益。

通過合理規劃董事薪酬和股息，可以有效地降低稅務負擔。然而，具體的稅務策略應根據個人財務狀況和公司業務需求進行定制。建議諮詢專業稅務顧問以獲得更具體的建議。

 2024-11-03

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