英國有限公司如何善用 Trivial Benefits 稅務優惠
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身為英國有限公司董事，每一分開支都需要精打細算，任何能合法節稅的方式都值得深入研究。或許您已熟悉各式各樣的稅務優惠，但您知道「Trivial Benefits 小額福利」也能帶來意想不到的好處嗎？這些微小但合法的福利，可以讓公司在照顧員工（包括董事自己）之餘，還能減少稅務負擔。以下讓我們來探討這項常被忽略的稅務優惠，以及如何妥善利用它。
什麼是 Trivial Benefits 小額福利？
Trivial Benefits 指的是公司提供給員工或董事，價值在 £50 以下 的小禮物或福利。在符合政府規定的條件下，這些小額福利不會產生所得稅或國民保險（National Insurance）費用，也不需要向英國稅務海關總署（HMRC）申報。
Trivial Benefits 的主要條件
要確保一項福利能被歸類為 Trivial Benefit，必須符合以下四項條件：
- 成本不超過 £50：提供給個人（員工或董事）的該項福利，包括增值稅在內的總成本必須低於或等於 £50。
- 不得以現金或可兌換成現金的代金券形式提供：為了避免被視為現金補貼，Trivial Benefits 不能以現金或能直接兌現的優惠券方式呈現；不過一般商店或超市的禮物卡，若不可兌換成現金，依規定仍屬合格範圍。
- 不得作為工作酬勞或績效獎勵：這些福利必須純粹作為友好、慶祝或感謝之用，不得用來獎勵績效、達成業績目標或其他工作相關的表現。
- 不在雇傭合約中明確列出：若某項福利已在合約中約定或屬工作的一部分，就無法視為「無償且偶發」的小額福利。
只要同時符合以上條件，即可視為 Trivial Benefit。不需額外向 HMRC 申報，也不需要列在 P11D 或 P11D(b) 表單中。
常見的合資格 Trivial Benefits 例子
- 生日慶祝小餐敘：為某位員工或董事慶生，開銷每人不超過 £50。
- 聖誕節小禮物：在聖誕節送給每位員工（或董事）一份價值在 £50 以下的禮物或禮品卡。
- 添丁賀禮：公司送花或小禮物祝賀員工（或董事）家中添丁。
- 週年紀念小驚喜：在週年或公司里程碑時，贈送價值不超過 £50 的小禮物或禮品卡。
值得注意的是，如果提供的福利成本超過 £50，就會導致整筆金額（而不只超過部分）需要報稅；如果是多人同享的活動，則可用人均成本方式計算，只要每人平均花費不超過 £50，即可免報稅。
此外，對於每年固定舉辦的「年會或節慶活動」（如夏日聚餐或聖誕派對），英國稅法另有不同規定：公司可為員工（包括董事）申請每人最多 £150 的免稅額，通常還可包含一位親友同行。這類活動與 Trivial Benefits 的規定不同，可額外善加利用。
哪些情況不算 Trivial Benefits？
以下類型的福利或支出，通常不符合 Trivial Benefits 豁免條件：
- 與工作直接相關的餐飲，如公務午餐。
- 與績效考核、目標達成等工作表現掛鉤的獎勵或活動。
- 與雇用服務緊密相關的活動（例如特定的團隊建設課程）。
- 下班接送的計程車費用。
若某項福利不符合「非現金、非工作報酬、非合約義務、每人單次不超過 £50」的規定，便無法歸類為 Trivial Benefits，必須依一般的薪資或福利規定申報稅務與繳納國家保險費用。
董事（Close Company）每年 £300 上限規定
如果您的公司屬於「Close Company」（通常指由五位或更少股東持有，且全為董事的小型有限公司），那麼公司董事一年內可獲得的 Trivial Benefits 總值不得超過 £300。這個上限是針對董事個人的總計；而對於普通員工，沒有年度累積限制，僅需確保每份福利都在 £50 以下。
因此，董事在使用 Trivial Benefits 時，要留意以下兩點：
- 單筆上限 £50：若任何一筆超過 £50 即失去免稅資格。
- 年度總額 £300：累積若超過 £300，需要為超出的部分報稅。
另外，這 £300 的年度限額與前面提到的「員工年度活動（如聖誕派對）」免稅額度是分開計算的，兩者並不相互抵銷。
結語：善用 Trivial Benefits，讓公司與董事都受益！
Trivial Benefits 是一個靈活的稅務工具，不僅可以幫助公司提升員工士氣，還能讓董事在符合規範的前提下享受稅務優惠。只要確保每筆支出符合條件，並維持良好的記錄，您就能合法節稅，讓公司與員工都受惠！
若您對 Trivial Benefits 或其他稅務優惠仍有疑問，建議向專業的會計師或稅務顧問諮詢，並持續關注 HMRC 的最新指引。透過正確的操作，這些看似微不足道的小額福利，可能為您與公司帶來更多互動與激勵，同時也提升稅務效率，何樂而不為？