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英國資本增值稅
     

在英國，資本增值稅 Capital Gains Tax (CGT) 是對出售或處置某項資產時所獲得的利潤徵收的稅。需要強調的是，這個稅是對你所獲得的增值部分徵稅，而不是對你收到的全部金額徵稅。例如，如果你以 £5,000 購買了一幅畫，並在之後以 £25,000 出售，那麼你的增值部分是 £20,000 (= £25,000 - £5,000)，這部分增值將被徵收資本增值稅。

並非所有資產都需要繳納資本增值稅。若一年內的所有增值總額低於免稅額，你也不必繳納資本增值稅。需要注意的是，收入稅和資本增值稅是兩種完全獨立的稅收，每種稅都有其免稅額。在 2023/2024 年度，收入稅的個人免稅額為 £12,570，而資本增值稅的年度免稅額則為 £6,000。這兩種稅總是分別計算的，無任何例外。

在計算稅款時，收入稅總是先計算。如果基本稅率 20% 的部分未被用於收入稅，那麼這個未使用的部分可以用來作為較低稅率的資本增值稅（18%，具體取決於資本增值的類型），而剩餘的增值部分則將以 24% 的稅率徵稅。

資本增值稅年度免稅額

你只需對超過年度免稅額的增值部分支付資本增值稅。近年來，這年度免稅額有所降低：

  • 2024/25 : £3,000
  • 2023/24 : £6,000
  • 2022/23 : £12,300
  • 2021/22 : £12,300
  • 2020/21 : £12,300
  • 2019/20 : £12,000

資本增值稅稅率詳情

您應使用的資本增值稅稅率取決於您的應稅收入總額，因此請先計算您的應稅收入總額。

2024 年 10 月 30 日及之後，適用以下資本增值稅稅率：

  • 個人：18% 和 24%（不包括攜帶利息收益）
  • 個人：18% 和 24%（住宅物業收益）
  • 個人：18% 和 28%（攜帶利息收益）
  • 信託受託人：24%（包括住宅物業收益）
  • 已故人士的個人代表：24%（包括住宅物業收益）
  • 已故人士的個人代表：28%（攜帶利息收益）
  • 業務資產處置減稅合資格收益：10%

2024 年 4 月 6 日至 2024 年 10 月 29 日，適用以下資本增值稅稅率：

  • 個人：10% 和 20%（不包括住宅物業收益和攜帶利息收益）
  • 個人：18% 和 24%（住宅物業收益）
  • 個人：18% 和 28%（攜帶利息收益）
  • 信託受託人：20%（不包括住宅物業收益）
  • 信託受託人：24%（住宅物業收益）
  • 已故人士的個人代表：20%（不包括住宅物業收益和攜帶利息收益）
  • 已故人士的個人代表：24%（住宅物業收益）
  • 已故人士的個人代表：28%（攜帶利息收益）
  • 業務資產處置減稅合資格收益：10%

2019 年 4 月 6 日至 2024 年 4 月 5 日，適用以下資本增值稅稅率：

  • 個人：10% 和 20%（不包括住宅物業收益和攜帶利息收益）
  • 個人：18% 和 28%（住宅物業收益和攜帶利息收益）
  • 信託受託人：20%（不包括住宅物業收益）
  • 信託受託人：28%（住宅物業收益）
  • 已故人士的個人代表：20%（不包括住宅物業收益和攜帶利息收益）
  • 已故人士的個人代表：28%（住宅物業收益和攜帶利息收益）
  • 業務資產處置減稅合資格收益：10%（原稱創業者減稅）

詳情請看英國政府網頁：Capital Gains Tax

使用虧損來減少增值

您可以向英國稅務海關總署 HMRC 報告應稅資產的虧損，以減少您的總應稅增值。

當你報告虧損時，該虧損金額將從你在同一稅年內獲得的增值中扣除。

如果你的應稅增值仍高於免稅額，你可以從以前稅年中未使用的虧損中扣除。如果這些虧損將你的增值減少到免稅額以下，你可以將剩餘的虧損結轉至未來的稅年。

您不必立即報告虧損，您可以在處置資產的稅年度結束後的四年內申請。

英國資本增值稅常見問題

1 英國資本增值稅是什麼？

英國資本增值稅是對個人在出售（或其他形式的資產轉移）資產時所獲得的資本增值而徵收的稅金。常見需繳稅的資產包括房地產、股票、基金及其他投資或有形資產。

2 何時需要支付英國的資本增值稅？

當你出售或處置資產並獲得增值，且該增值超過年度免稅額（Annual Exempt Amount）時，就需申報並繳納資本增值稅。賣出後需要在特定期限內向英國稅務海關總署（HMRC）申報。

3 為什麼英國資本增值稅如此重要？

它是英國政府重要的稅收來源之一，同時也是投資與資產處置時需考慮的關鍵成本。合理規劃資本增值稅有助於降低投資風險並達到最佳理財效果。

4. 誰需要繳納英國的資本增值稅？

  • 英國稅務居民：在英國境內或境外處置資產而獲得增值（特定情況下包含海外資產）。
  • 非英國稅務居民：主要在處置英國不動產（如住宅或商業房地產）時，仍可能須繳納英國資本增值稅。
  • 具體是否需繳稅，視個人稅務居住狀況與資產種類而定。

5 英國資本增值稅的稅率是多少？

  • 對一般資產（如股票、基金）：若個人所得處於基本稅率（Basic Rate），稅率通常為 18%；若個人所得處於較高稅率（Higher Rate）或額外稅率（Additional Rate），則為 24%。
  • 對住宅房地產：稅率通常為 18% 或 24%，取決於個人所得稅率級距。
  • 年度免稅額每年會調整，超過免稅額的部分才需計稅；詳細稅率與免稅額請參考英國稅務海關總署（HMRC）最新公告。

重要提醒：稅務法規可能因年度預算或政策而改變，建議定期查閱 HMRC 官方資訊或諮詢專業稅務顧問，以確保相關申報與繳納符合最新規定。

相關題目：英國資本增值稅稅率；英國資本增值稅免稅額；英國資本增值稅計算方式；英國資本增值稅申報指南；英國資本增值稅報稅時間；英國資本增值稅與其他稅種；英國資本增值稅的影響；英國資本增值稅法律；英國資本增值稅的最新消息。

 2024-08-10     2025-02-23

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