英國資本增值稅
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在英國，資本增值稅 Capital Gains Tax (CGT) 是對出售或處置某項資產時所獲得的利潤徵收的稅。需要強調的是，這個稅是對你所獲得的增值部分徵稅，而不是對你收到的全部金額徵稅。例如，如果你以 £5,000 購買了一幅畫，並在之後以 £25,000 出售，那麼你的增值部分是 £20,000 (= £25,000 - £5,000)，這部分增值將被徵收資本增值稅。
並非所有資產都需要繳納資本增值稅。若一年內的所有增值總額低於免稅額，你也不必繳納資本增值稅。需要注意的是，收入稅和資本增值稅是兩種完全獨立的稅收，每種稅都有其免稅額。在 2023/2024 年度，收入稅的個人免稅額為 £12,570，而資本增值稅的年度免稅額則為 £6,000。這兩種稅總是分別計算的，無任何例外。
在計算稅款時，收入稅總是先計算。如果基本稅率 20% 的部分未被用於收入稅，那麼這個未使用的部分可以用來作為較低稅率的資本增值稅（18%，具體取決於資本增值的類型），而剩餘的增值部分則將以 24% 的稅率徵稅。
資本增值稅年度免稅額
你只需對超過年度免稅額的增值部分支付資本增值稅。近年來，這年度免稅額有所降低：
- 2024/25 : £3,000
- 2023/24 : £6,000
- 2022/23 : £12,300
- 2021/22 : £12,300
- 2020/21 : £12,300
- 2019/20 : £12,000
資本增值稅稅率詳情
您應使用的資本增值稅稅率取決於您的應稅收入總額，因此請先計算您的應稅收入總額。
2024 年 10 月 30 日及之後，適用以下資本增值稅稅率：
- 個人：18% 和 24%（不包括攜帶利息收益）
- 個人：18% 和 24%（住宅物業收益）
- 個人：18% 和 28%（攜帶利息收益）
- 信託受託人：24%（包括住宅物業收益）
- 已故人士的個人代表：24%（包括住宅物業收益）
- 已故人士的個人代表：28%（攜帶利息收益）
- 業務資產處置減稅合資格收益：10%
2024 年 4 月 6 日至 2024 年 10 月 29 日，適用以下資本增值稅稅率：
- 個人：10% 和 20%（不包括住宅物業收益和攜帶利息收益）
- 個人：18% 和 24%（住宅物業收益）
- 個人：18% 和 28%（攜帶利息收益）
- 信託受託人：20%（不包括住宅物業收益）
- 信託受託人：24%（住宅物業收益）
- 已故人士的個人代表：20%（不包括住宅物業收益和攜帶利息收益）
- 已故人士的個人代表：24%（住宅物業收益）
- 已故人士的個人代表：28%（攜帶利息收益）
- 業務資產處置減稅合資格收益：10%
2019 年 4 月 6 日至 2024 年 4 月 5 日，適用以下資本增值稅稅率：
- 個人：10% 和 20%（不包括住宅物業收益和攜帶利息收益）
- 個人：18% 和 28%（住宅物業收益和攜帶利息收益）
- 信託受託人：20%（不包括住宅物業收益）
- 信託受託人：28%（住宅物業收益）
- 已故人士的個人代表：20%（不包括住宅物業收益和攜帶利息收益）
- 已故人士的個人代表：28%（住宅物業收益和攜帶利息收益）
- 業務資產處置減稅合資格收益：10%（原稱創業者減稅）
詳情請看英國政府網頁：Capital Gains Tax
使用虧損來減少增值
您可以向英國稅務海關總署 HMRC 報告應稅資產的虧損，以減少您的總應稅增值。
當你報告虧損時，該虧損金額將從你在同一稅年內獲得的增值中扣除。
如果你的應稅增值仍高於免稅額，你可以從以前稅年中未使用的虧損中扣除。如果這些虧損將你的增值減少到免稅額以下，你可以將剩餘的虧損結轉至未來的稅年。
您不必立即報告虧損，您可以在處置資產的稅年度結束後的四年內申請。