英國遺產稅簡介

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英國遺產稅（Inheritance Tax）是針對死者遺留下來的資產及去世前 7 年內贈予的財產所徵收的稅項。所有稅額由遺產的繼承者承擔。英國遺產稅對遺產繼承者有著較高的稅率和嚴格的規定，但通過合理的財產規劃，可以在一定程度上減少遺產稅的負擔。

免稅額及稅率

在英國，遺產稅的基本免稅額為 325,000 英鎊，只要遺產總值超過這個數目，就會被徵收淨資產總值的 40% 遺產稅。假如某人的遺產總值為 600,000 英鎊，扣除免稅額 325,000 英鎊後，剩餘的 275,000 英鎊將被徵收 40% 的遺產稅，即 110,000 英鎊。

七年規則 7 Year Rule

根據這個「七年規則」，如果在離世前 7 年內轉贈他人的財產，需要根據不同的時間段繳納遺產稅。具體規定如下：

• 如果在離世前 3 年內轉贈他人的財產，需繳付 40% 的遺產稅。
• 超過 3 年但不滿 4 年的轉贈，稅率為 32%。
• 超過 4 年但不滿 5 年的轉贈，稅率為 24%。
• 超過 5 年但不滿 6 年的轉贈，稅率為 16%。
• 超過 6 年但不滿 7 年的轉贈，稅率為 8%。
• 超過 7 年的轉贈，則毋須繳付遺產稅。

舉例說明：某人去世留下 80 萬英鎊的遺產。他在離世前 4.5 年贈與妹妹 20 萬英鎊，並在離世前 3.5 年贈與弟弟 16 萬英鎊。依據英國稅局的規定，贈與妹妹的 20 萬英鎊因時間最早且不超過免稅額無需繳稅；而贈與弟弟的 16 萬英鎊，扣除剩餘的免稅額 32.5-20=12.5 萬英鎊後，餘下的 16-12.5=3.5 萬英鎊需按 32% 的稅率繳稅，即 11,200 英鎊。最後遺留的 80 萬英鎊遺產需繳納 40% 的遺產稅，即 32 萬英鎊。

繼承配偶及子女的稅務優惠

如果遺產是留給配偶，即使總額超過 325,000 英鎊，也無需繳納遺產稅。而如果將房屋留給子女或孫子女，還可以額外享有175,000 英鎊的免稅額，這相等於遺產稅免稅額最高可以達到 500,000 英鎊。此外，任何未使用的免稅額可以轉到配偶身上，使得配偶離世時的免稅額最高可達到 1,000,000 英鎊（包括房屋額外免稅額）。

海外資產與贈與稅

值得注意的是，英國是全球徵稅的國家，這意味著不僅是英國境內的資產，包括海外資產如香港的資產也需納入遺產稅範圍。每人每個納稅年度享有 3,000 英鎊的年度豁免（Annual Exemption），這表示如果贈送不超過 3,000 英鎊的禮物，將不會被計算遺產稅。未用的年度豁免可以被帶到下一年，但只限一年。

想了解更多英國遺產稅，請閱讀英國官方資料：How Inheritance Tax works: thresholds, rules and allowances。

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