英國免稅額及稅務優惠
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在英國，了解和利用各種免稅額對於有效管理個人財務至關重要。這不僅可以減少您的稅務負擔，還能幫助您更好地規劃未來的財務目標。本文將介紹英國的免稅額，包括入息稅個人免稅額、儲蓄起始稅率、個人儲蓄免稅額、股息免稅額、資本增值稅免稅額、婚後免稅額，以及如何利用個人儲蓄帳戶 ISA 進行免稅投資和儲蓄。
入息稅個人免稅額
個人免稅額 Personal Allowance 是您在開始繳納入息稅 Income Tax 之前可以賺取的金額。截至 2023/24 稅年，標準個人免稅額為 12,570 英鎊。這意味著您在該金額內的收入不需要繳納入息稅。
註：如果您的年收入超過 100,000 英鎊，您的個人免稅額將逐步減少。每超過 2 英鎊，個人免稅額就減少 1 英鎊。當收入達到 125,140 (= 100,000 + 12,570 x 2) 英鎊或以上時，個人免稅額將降為零。
儲蓄起始稅率
儲蓄起始稅率 Starting Rate for Savings 適用於低收入者。若您的非儲蓄收入（如工資、養老金等）低於個人免稅額，您可能有資格獲得高達 5,000 英鎊的儲蓄起始稅率免稅額。該部分的儲蓄收入將按 0% 的稅率計稅。
個人儲蓄免稅額
個人儲蓄免稅額 Personal Savings Allowance 允許您在一定限額內的儲蓄利息收入免稅：
- 基本稅率納稅人（年收入在 12,571 至 50,270 英鎊之間）：可獲得 1,000 英鎊的免稅額。
- 高稅率納稅人（年收入在 50,271 至 125,140 英鎊之間）：可獲得 500 英鎊的免稅額。
- 額外稅率納稅人（年收入超過 125,140 英鎊）：無法享受此免稅額。
股息免稅額
股息免稅額 Dividend Allowance 適用於從股票和股份中獲得的股息收入。截至 2023/24 稅年，股息免稅額為 1,000 英鎊。這意味著您在該限額內的股息收入不需要繳納稅款。超過部分將根據您的稅率級別繳納股息稅。
資本增值稅免稅額
當您出售資產並獲得利潤時，可能需要繳納資本增值稅 Capital Gains Tax。然而，每個人都有一個年度免稅額。截至 2023/24 稅年，該免稅額為 6,000 英鎊。這意味著您在該限額內的資本利得不需要繳稅。該免稅額預計在 2024/25 稅年進一步降低至 3,000 英鎊。
家庭人士的婚後免稅額
婚後免稅額 Marriage Allowance 允許收入較低的一方將其未使用的個人免稅額中的 10%（即 1,260 英鎊）轉移給配偶或民事伴侶。這可以為家庭節省高達 252 (= 1,260 x 20%) 英鎊的稅款。
申請條件：
- 夫妻雙方必須已婚或處於民事伴侶關係。
- 轉讓方的收入必須低於個人免稅額（12,570 英鎊）。
- 接收方必須是基本稅率納稅人。
利用 ISA 免稅投資及儲蓄
個人儲蓄帳戶 Individual Savings Account，ISA 是英國政府提供的免稅儲蓄和投資工具。所有在 ISA 內產生的利息、股息和資本利得都免稅。
ISA 的主要類型：
- Cash ISA：適合希望獲得穩定利息且風險較低的投資者。
- Stocks and Shares ISA：適合願意承擔一定風險以追求更高回報的投資者。
- Innovative Finance ISA：投資於點對點貸款等替代性金融產品。
- Lifetime ISA：適用於 18 至 39 歲的人士，用於購買首套住房或為退休儲蓄。政府還會提供 25% 的獎勵。
ISA 年度繳款限額：截至 2023/24 稅年，您每年可以向 ISA 存入的總額為 20,000 英鎊。該限額可在不同類型的 ISA 之間分配，但總額不能超過限額。
在職人士的入息稅減稅申請
對於在職人士，如果您在工作期間自費購買了工作所需的用品，而公司未提供補貼或代用品，您可以申請工作相關費用的稅務減免。這些費用必須是全額、獨家且必要地為履行您的職務而產生的。
可申請減稅的費用類型
- 工裝和制服費用：購買、清洗或維護工作制服或防護服裝的費用。普通服裝（即使是在工作中穿著）通常不符合申請條件。
- 工具和設備費用：購買或維護您需要自行提供的工具、設備或特殊器材的費用。
- 專業會費和訂閱費：支付給 HMRC 認可的專業機構或工會的會費，該機構與您的工作直接相關。
- 差旅和住宿費用：為工作目的進行必要的差旅所產生的交通、住宿和餐飲費用。
- 工作相關的電話和通信費用：為工作而使用個人電話或網絡所產生的額外費用。
工作相關費用的稅務抵扣申請條件
- 未獲得公司報銷：您不能對已從雇主處獲得報銷的費用申請減稅。
- 費用必須與工作直接相關：費用必須是為了您履行工作職責所必需的。
- 個人用途除外：費用不能包含任何私人用途的部分。
如何申請減稅
金額不超過 2,500 英鎊的費用：您可以通過填寫 P87 表格向 HMRC 申請，這可以在網上完成或郵寄。您需要提供以下信息：個人和雇主的詳細信息；費用的類型和金額；確認費用未被報銷。
金額超過 2,500 英鎊的費用：您需要通過自我評估報稅 Self Assessment Tax Return 來申請減稅。如果您尚未註冊自我評估，需要在 HMRC 官網上註冊。
稅務抵扣申請期限
您可以追溯申請過去 4 個納稅年度的費用減稅。每個納稅年度的截止日期為該年度結束後的 4 年。
申請成功後的結果
HMRC 會調整您的稅碼 Tax Code，以反映您的費用減稅，從而減少您未來的稅款扣繳。如果涉及過去年度，HMRC 會向您發放相應的退稅。
注意事項
保留相關收據和記錄：雖然在某些情況下您可能不需要提交收據，但最好保留所有相關文件，以備 HMRC 查詢。避免重複申請：確保您沒有對同一費用重複申請減稅或已經從其他途徑獲得補償。
其他稅務優惠及免稅額
除了以上提到的免稅額和稅務優惠，英國還有其他多種稅務優惠和免稅額。以下是一些重要的例子：
盲人津貼 Blind Person's Allowance
盲人津貼是為視力嚴重受損的人士提供的額外個人免稅額。截至 2023/24 稅年，該津貼為 2,870 英鎊。符合條件的人士可以在個人免稅額的基礎上，額外獲得該金額的免稅額。
租房收入免稅額 Rent a Room Scheme
如果您出租自住房屋的一部分，您可能有資格享受租房收入免稅額。您每年可獲得高達 7,500 英鎊的租金收入免稅。如果房屋是共同擁有的，該金額將在擁有人之間平均分配。
交易免稅額 Trading Allowance
交易免稅額（或可稱為自僱人士免稅額）允許個人從偶爾的交易活動（如自由職業、兼職工作）中獲得每年高達 1,000 英鎊的免稅收入。如果您的交易收入不超過該金額，則無需報告或繳納稅款。
財產收入免稅額 Property Allowance
類似於交易免稅額，財產收入免稅額允許個人從財產（如出租房屋）中獲得每年高達 1,000 英鎊的免稅收入。
個人養老金繳費稅務減免 tax relief on private pension contributions
向個人養老金 private pension 繳費可獲得稅務減免。您可以獲得與您的最高稅率相當的稅務減免，這有助於降低您的實際繳費成本，同時為退休積累資金。
國民保險供款免稅門檻
英國的國民保險 National Insurance 也設有免稅門檻。收入低於一定水平（截至 2023/24 稅年，為每週 242 英鎊）的人士無需繳納國家保險供款。
子女福利 Child Benefit 和子女稅收抵免 Child Tax Credit
家庭可根據收入情況獲得子女福利和子女稅收抵免，以支持子女的養育和教育。然而，收入較高的家庭可能需要繳納高收入子女福利稅收收回款 High Income Child Benefit Charge。
工作稅收抵免 Working Tax Credit
低收入的工作人士可能有資格獲得工作稅收抵免，以補充他們的收入。這有助於確保工作比依賴福利更具經濟吸引力。
慈善捐贈稅務減免 Gift Aid
通過 Gift Aid 計劃進行的慈善捐贈，允許慈善機構從政府獲得額外的 25% 捐款補助。同時，高稅率和額外稅率納稅人可以申請額外的稅務減免。
替換家庭物品減稅 Replacement of Domestic Items Relief
房東在替換出租物業中的家庭物品（如家具、電器）時，可獲得稅務減免，但僅限於替換成本。
企業家減稅 Entrepreneurs' Relief
現稱為企業資產處置減稅 Business Asset Disposal Relief，該稅務優惠允許符合條件的企業家在出售其業務時，以 10% 的較低資本增值稅率繳稅，適用於最高 100 萬英鎊的資本利得。
研究與開發 R&D 稅務抵免
企業可通過研發稅務抵免來降低稅務負擔，鼓勵對研發活動的投資。這對於創新型企業特別有利。
社會投資減稅 Social Investment Tax Relief，SITR
投資於社會企業的個人可獲得 30% 的所得稅減免，旨在鼓勵對社會影響力項目的投資。
年度投資免稅額 Annual Investment Allowance，AIA
企業在購買符合條件的資本資產（如機器和設備）時，可通過 AIA 在購買年度內抵扣全額成本。截至 2023 年，AIA 的上限為 100 萬英鎊。
創業者免稅額 Investors' Relief
對於投資於未上市交易公司的個人，持有至少三年後出售股份時，可享受 10% 的資本增值稅率，適用於最高 1,000 萬英鎊的資本利得。
結語
聲明：本文章提供英國稅務知識，內容只供讀者參考，資料大部分來自英國政府網頁。
英國的稅務體系提供了多種免稅額和稅務優惠，旨在支持個人、家庭和企業的財務健康。充分了解這些稅務優惠可以幫助您有效地減少稅務負擔，實現財務目標。建議您諮詢專業的稅務顧問或財務顧問，以確保您能夠充分利用所有適用的稅務優惠和免稅額。